[기초회계] 유가증권(단기매매증권 취득,평가,매각)

 

 

 

단기매매증권, 매도가능증권 등 취득과 매각 시 차이점, 분개연습문제

 

* 유가증권

: 재산적 이익을 받을 자격을 나타내는 증권, 청구권을 행사 할 수 있는(재산적인 가치를 지닌)증서

=> 주식, (회)사채, 국공채

- 지분증권과 채무증권으로 나눌 수 있음

 

 

유동자산(101~145)

 1. 단기 매매 증권(107) : 단기간(1년 이내) 이익을 목적으로 주식, 사채, 국공채 등을 사거나 팔았을때

↓ 비유동자산(투자)

2. 매도 가능 증권 (123, 178) : 장기투자(1년 초과)를 목적으로 주식, 사채, 국공채 등을 사거나 팔았을때

3. 만기 보유 증권 (124, 181) : 만기까지 보유 할 의사와 능력

4. 지분법 적용 투자 주식(=관계회사투자<-계정과목) : 타회사를 지배 또는 중대한 영향력을 행사할 목적으로 그 회사 지분 20% 이상 소유

@123, 124(과목코드)는 당좌자산, 실무에서 사용안하니까 큰 숫자 사용하기!_! 

	성격	12/31 결산일(평가)	취득시 수수료
단기 매매 증권(107)	지분/채무	장부가액과 공정가액(그날의 가치,시가市價) 비교	수수료 비용처리 ( 9백번대 영업외비용) WHY? 유동성↑ 손익실현가능성↑ 취득 시 원가와 매각 금액의 차이극명하게 나타내기 위해서
매도 가능 증권 (178)	지분/채무		원가에 포함!
만기 보유 증권 (181)	채무증권	원가법(평가X)
지분법 적용 투자 주식	지분증권	지분법

 

* 단기매매증권

1. 취득

차변	대변
단기매매증권 100 수수료 비용(9xx 영업외비용) 10	현금 110  대변

@ 취득시에만 수수료 비용 처리함! 처분시 처분금액(이익,손실)에서 직접 계산 후 작성

 

2. 12/31 기말 결산일(평가)

1) 장부가액(취득가액) 100 < 공정가액(그날) 130 => +30

<자산의 증가>

차변 단기매매증권 30   │    단기매매증권 평가이익(영업외수익) 30 대변

2) 장부가액(취득가액) 100 < 공정가액(그날) 70 => -30

<자산의 감소>

차변 단기매매증권 평가손실(영업외비용) 30   │    단기매매증권 30 대변

 

3. 매각 처분(수수료 비용은 절대 작성하지 않음!)

WHY? 원래 아래 문제 분개하면

장부가액 130 매각처분 160 - 수수료 10 = 150

차변	대변
현금 150 수수료비용 10	단기매매증권 130(장부가액) 단기매매증권 처분이익 30

↓

처분이익-수수료비용으로 결론적인 처분이익은 20 / 2번적을 필요없이 아래처럼!!

1) 장부가액 130 매각처분 160 - 수수료 10 = 150(받은금액)

차변	대변
현금 150	단기매매증권(장부가액) 130 단기매매증권 처분이익 20

 

2) 장부가액 80 매각처분 70 - 수수료 10 = 60(받은금액)

차변	대변
현금 60 단기매매증권 처분손실 20	단기매매증권 80(장부가액)

@ 현재장부가액은 전년도 기말 공정가액(그날의 가치)이다.

 

 

<단기매매증권 분개연습>

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취득,매각

1-1. 00주식회사의 주식 200주를 @￦6,000에 구입하고, 대금은 수수료 ￦20,000과 함께 수표를 발행하여 지급하다.

차변  단기매매증권(200주x6000원) 1,200,000   │    당좌예금 1,220,000(장부가액)

차변 (9xx) 수수료비용 20,000

1-2. 위의 주식 200주를 @￦8,000에 처분하고, 대금은 증권거래세 ￦30,000을 차감한 잔액을 현금으로 받아 즉시 당좌예입하다.

차변  당좌예금 1,570,000   │    단기매매증권 1,200,000

        ↑200주x8000원-￦30,000    │    단기매매증권 처분이익 370,000

 

2-1. @@주식회사의 주식 100주를 @￦8,800에 구입하고, 대금은 수수료 ￦20,000과 함께 현금으로 지급하다.

차변  단기매매증권 880,000       │    현금 900,000

차변 (9xx) 수수료비용 20,000

2-2. 위의 주식 주식 100주를 @￦8,000에 처분하고, 대금은 수수료 ￦10,000을 차감하고 잔액은 현금으로 지급하다.

차변  현금 790,000                          │    단기매매증권 880,000

차변 단기매매증권 처분손실 90,000 

 

3-1. ##주식회사의 주식 500주를 @￦5,000에 구입하고, 대금은 현금으로 지급하고, 수수료 ￦30,000은 보통예금에서 이체 지급하다.

차변  단기매매증권 2,500,000       │    현금 2,500,000

차변  (9xx) 수수료비용 30,000     │    보통예금 30,000

3-2. 위의 ##주식회사의 주식 300주를 @￦7,000에 처분하고, 대금중 반은 현금으로 받고 잔액은 보통예금계좌이체 받다.

차변  현금 1,050,000            │    단기매매증권  1,500,000(300주x5000원-구입한금액)

차변 보통예금 1,050,000      │    단기매매증권 처분이익 600,000

 

평가

4. 결산일에 소유주식 100주를 @￦4,200으로 평가하다. 단, 이 주식의 장부가액은 @￦4,000이다.

차변 단기매매증권 20,000     │    단기매매증권 평가이익 20,000

5. 결산일에 소유하고 있는 강남주식회사 발행 주식 50주(장부가액@￦7,000)를 @￦6,000으로 평가하다.

차변 단기매매증권 평가손실 50,000     │    단기매매증권 50,000

*tip - 장부가액(7000원)-공정가액(6000원)=1000원차이(감소) 50주 x 1000원 = 50,000감소한 것