* 부가가치세 부속서류③ 영세율 첨부서류 *
* 영세율 첨부서류
- 영세율 적용을 받기위해 제출하는 첨부서류
< 종류 >
1. 수출실적명세서
2. 영세율첨부서류제출명세서
3. 내국신용장·구매확인서전자발급명세서
4. 영세율매출명세서
< 공급시기 기준 >
| 이전 | 선적일 | 이후 |
| 환가일 단가 (원화로 환가) |
선적일 단가 |
- 선적일(공급시기) 이전에 대금이 원화로 환가되면 그 금액은 선적일의 공급가액이다.
- 선적일 이후에 원화로 환가되면 그 금액은 선적일의 환율을 적용
- 선적일분개 : 선수금
1. 수출실적명세서
매입매출전표입력하고, 수출실적명세서를 작성하여 영세율에 대하여 제1기 부가가치세 예정신고서에 반영하시오
대금은 말일에 거래은행을 통하여 NEGO하기로 하였다.(선적일 2월 14일)
2월 12일 기준환율 ￦1050.12 / 2월 14일 기준환율 ￦1054.40
① 매입매출전표 작성
- 직수출, 신고번호 작성
- 공급시기는 선적일 기준(결제금액 ＄121,000 x 1054.40)
② 수출실적명세서 작성(전표불러오기)
↓
- 전표 불러오기
- 입력 후 저장
③ 부가가치세 예정신고서 반영
- 영세 기타부분에 반영
2. 영세율첨부서류제출명세서
3. 내국신용장·구매확인서전자발급명세서
4. 영세율매출명세서
* 공급시기 관련 예제문제
1.
| 선적일자 | 수출신고일 | 대금결제일 | 기준환율 | 외화금액 | ||
| 선적일 | 수출신고일 | 대금결제일 | ||||
| 1.15 | 1.13 | 2.20 | 1,200원/＄ | 1,150원/＄ | 1,250원/＄ | ＄10,000 |
| 3.15 | 2.20 | 3.10 | 1,053원/＄ | 1,120원/＄ | 1055.5원/＄ | ＄6,000 |
①1월 15일에 선적된 제품의 수출대금은 결제일에 현금으로 회수하였다.
- 선적일 이후 환가 -> 선적일 단가 = 1,200x10,000
②3월 15일에 선적된 제품의 수출대금은 외화예금으로 보유하고 있다.
- 선적일보다 결제일이 빠름(선수금 1055.5x6,000)
그러나, 아직 환가x 선수금으로 보유하고 있기 때문에 선적일 이후 -> 선적일 단가 = 1,053x6,000
전표입력시
| 차변 | 대변 |
| 선수금 6,333,000(1055.5x6,000) | 제품매출 6,318,000(1,053x6,000) 외환차익 15,000 |
2.
| 거래처 | 선적일 | 환가일 | 통화 | 수출액 | 적용환율 | |
| 선적일 | 환가일 | |||||
| 히로상사 | 2023.8.20 | 2023.8.15 | USD | ＄200,000 | ￦900/＄ | ￦950/＄ |
| LA상사 | 2023.8.22 | 2023.8.25 | USD | ＄100,000 | ￦1,050/＄ | ￦1,060/＄ |
| 킹덤상사 | 2023.9.17 | - | JPY | ¥1,000,000 | 950/100¥ | - |
①히로상사
환가일이 선적일 이전이므로 환가일 단가 ＄200,000x950
②LA상사
환가일이 선적일 이후이므로 선적일 단가 ＄100,000x1050
③킹덤상사
환가일x 선적일 단가 엔화 100엔당 950원이므로 1엔당 환율 9.5 = 1,000,000x9.5
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